Исключение расходов при получении дохода от неустановленных лиц судебная практика

Исключение расходов при получении дохода от неустановленных лиц судебная практика

Оглавление:

Статья: Поступление неустановленных денежных средств: учет и налоговые последствия (Крюков С.Е., Щербинина Ю.В.) («Бухгалтерский учет», 2003, n 19)


«Бухгалтерский учет», N 19, 2003ПОСТУПЛЕНИЕ НЕУСТАНОВЛЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: УЧЕТ И НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯВ практике работы организаций нередко возникают ситуации, когда на расчетный счет поступает денежная сумма от неустановленного плательщика. Как следует отразить поступление этих средств в бухгалтерском учете и годовой отчетности?

Имеют ли место налоговые последствия от поступления неустановленной суммы?

Получение неустановленной денежной суммы влечет образование кредиторской задолженности.

В бухгалтерском учете для отражения подобных операций в корреспонденции со счетами учета денежных средств может использоваться отдельный субсчет «Невыясненные суммы» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а в бухгалтерской отчетности такая сумма будет отражаться в пассиве баланса в разд.IV «Краткосрочные обязательства» по стр. 628 «Прочие кредиторы». Однако возникновение подобной ситуации

Обзор судебной практики по делам по заявлениям прокуроров об обращении в доход Российской Федерации имущества, в отношении которого не представлены в соответствии с законодательством о противодействии коррупции доказательства его приобретения на законные доходы (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2017)

УтвержденПрезидиумом Верховного СудаРоссийской Федерации30 июня 2017 г.ОБЗОРСУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО ДЕЛАМ ПО ЗАЯВЛЕНИЯМПРОКУРОРОВ ОБ ОБРАЩЕНИИ В ДОХОД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИИМУЩЕСТВА, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО НЕ ПРЕДСТАВЛЕНЫВ СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О ПРОТИВОДЕЙСТВИИКОРРУПЦИИ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ЕГО ПРИОБРЕТЕНИЯНА ЗАКОННЫЕ ДОХОДЫВерховным Судом Российской Федерации в соответствии со и Федерального конституционного закона от 5 февраля 2014 г.

дел по заявлениям прокуроров об обращении в доход Российской Федерации имущества, в отношении которого не представлены в соответствии с законодательством о противодействии коррупции доказательства его приобретения на законные доходы.Согласно

Вход для клиентов

В силу п.

N 3-ФКЗ «О Верховном Суде Российской Федерации» в целях обеспечения единообразного применения законодательства Российской Федерации о противодействии коррупции проведено обобщение практики рассмотрения судами в 2013 — 2016 гг.
1 ст. 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы РФ и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям их получения. Основные документы расходования указанных средств – закон о федеральном бюджете РФ, бюджетная смета, договор (соглашение) либо иной документ, являющийся правовым основанием для их предоставления.

В каждом случае нецелевого использования бюджетных средств применяется административная (ст. 15.14 ­КоАП РФ) или уголовная (ст.

285.1 УК РФ) ответственность, а также выдается обязательное для исполнения в указанный срок предписание органа государственного (муниципального) финансового контроля о возмещении причиненного ущерба РФ, субъекту РФ, муниципальному образованию. Предлагаем рассмотреть факты нарушений, которые выносятся на рассмотрение арбитражных судов.

Несоблюдение указаний по применению кодов бюджетной классификации РФ.

Судебная практика ВС РФ по НДФЛ (Сергеева Е.)

Президиум Верховного Суда РФ (далее — ВС РФ) обобщил отдельные материалы судебной практики, а также практику судов общей юрисдикции и арбитражных судов по спорам о взимании налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и утвердил 21.10.2015 Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Обзор ВС РФ), тем самым положив начало единообразному подходу по разрешению судами общей юрисдикции и арбитражными судами споров, связанных с применением положений НК РФ.

Президиум ВС РФ высказал свое мнение о назначении налогового вычета по НДФЛ: в результате применения налогового вычета по НДФЛ доход физического лица (налогоплательщика) должен приблизиться к своей сути — экономической выгоде, которую определяет ст. 41 НК РФ.Предлагаем читателям ознакомиться с основными выводами, содержащимися в Обзоре ВС РФ и Постановлении Президиума ВС РФ.

Налоги и Право

Автор: 5 ноября 2015 21 октября 2015 года Президиум Верховного суда РФ утвердил «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением Налогового кодекса РФ» (далее – Обзор).

В нем даны разъяснения некоторых положений Налогового кодекса РФ, которые касаются взимания налога на доходы физических лиц Пункт Обзора Общий вывод Обоснование Примеры, приведенные в Обзоре Полученные гражданином в долг денежные средства не признаются его облагаемым налогом доходом, поскольку не образуют экономической выгоды

«…при выяснении вопроса о взимании налога с суммы полученного займа необходимо руководствоваться закрепленным в НК РФ общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды»

.

Если «денежные средства были предоставлены предпринимателю на условиях возвратности и срочности, полученная в долг сумма не образует выгоды, извлеченной гражданином от предоставления ему займа, а потому не признается доходом в смысле этого понятия, установленном НК РФ»

Обзор судебной практики


Несколько слов об обзорах ФНС В письме от 08.12.2014 № СА-4-7/25287@ Федеральная налоговая служба обращает внимание налоговых органов на необходимость при подготовке актов и решений по камеральным и выездным налоговым проверкам учитывать сложившуюся судебную практику. Сотрудникам юридических (правовых) отделов налоговых органов предписано осуществлять проверку законности и обоснованности изложенных в проектах актов и решений выводов о допущенных налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) нарушениях законодательства о налогах и сборах либо об их отсутствии, а также полноту, законность и обоснованность аргументации, обосновывающей выводы, с учетом судебной практики по соответствующим вопросам и аналогичной аргументации. Исходя из этого, можно сделать вывод о значимости обзоров судебной практики, выпускаемых налоговым ведомством.

Необоснованные и неоправданные расходы: выявляем и избавляемся

В каждой компании имеются необоснованные расходы, которые в условиях кризиса, роста курсов валют и одновременного ослабления рубля являются непозволительной роскошью.

По сути, те судебные акты, которые попали в обзор, формируют официальную позицию Службы в отношении аналогичных налоговых споров.

Поговорим о том, как можно сократить такие расходы.

Какие расходы являются необоснованными? Необоснованные расходы — это те расходы, которые противоречат здравому смыслу, Например, если компания потратила на проведение маркетингового исследования миллионы долларов и не получила никакой выгоды, такие расходы могут быть признаны неразумными. Неоправданными будут и расходы по оплате услуг юридической компании, которые составили несколько миллионов, за взыскание с контрагента гораздо меньшей суммы.
Тем не менее некоторые суды полагают, что расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией своей предпринимательской деятельности, предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными) (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14221/10).

Обзор судебной практики по спорным вопросам при нецелевом использовании бюджетных средств

Перед изучением Обзора рекомендуем предварительно ознакомиться с его оглавлением.

Бюджетные средства в силу положений (далее — БК РФ) выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей, а любые действия, приводящие к нарушению адресности либо к направлению бюджетных средств на цели, не названные в бюджете при выделении конкретных сумм, являются незаконными.Так, (ранее данное правонарушение регулировалось положениями ) установлено, что нецелевым использованием бюджетных средств признается направление средств бюджета бюджетной системы РФ и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием

Решение от 29 апреля 2016 г. по делу № А42-7042/2014

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИМурманск, 183049, ул.

Книповича, 20http://murmansk.arbitr.ruИменем Российской ФедерацииРЕШЕНИЕг.

Мурманск Дело № А42-7042/2014«29» апреля 2016 годаРезолютивная часть решения вынесена и оглашена 27.04.2016. Судья Арбитражного суда Мурманской области Муратшаев Денис Вадимович, при ведении протокола помощником судьи Новиковой О.О., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению товарищества собственников жилья «Маяк», ИНН 5102014675, ОГРН 1085102000686, адрес регистрации: улица Набережная, дом 117, квартира 3, город Кандалакша, Мурманская область, 184056к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области, ИНН 5102007251, ОГРН 1045100023143, адрес регистрации: улица Пронина, дом 4, город Кандалакша, Мурманская область, 184042о признании недействительным в части решения № 6 от 25.03.2014При

НДФЛ с выплат по решению суда

Все присужденные в пользу суммы можно разделить на две категории:

  1. те, не облагаются (НДФЛ) в силу прямого указания в законе, т.к. не признаются доходом;
  2. все остальные (как спорные (в той части, являются ли присужденные выплаты доходом), так и облагаемые НДФЛ (т.е. — признаваемые доходов)).

Следовательно, ключевым является ответ на вопрос является присужденная сумма доходом или нет.

Решение в полном объеме изготовлено 29.04.2016.
Согласно статье 41 доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить.

Примечание: Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 НК РФ, т.е. присужденные в пользу физических лиц суммы не признаются доходом и, следовательно, не облагаются НДФЛ в тех случаях, когда они указаны в Налогового кодекса РФ.

Верховный суд рассмотрел 19 спорных вопросов по НДФЛ

ВС РФ обобщил практику по спорам об исчислении и уплате НДФЛ Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года Верховным Судом Российской Федерации проведено изучение вопросов, поступивших из судов общей юрисдикции и арбитражных судов, а также обобщение отдельных материалов судебной практики, связанных с применением законодательства о налогах и сборах.

По результатам проведенной работы отмечено наличие у судов потребности в разъяснении положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс), касающихся взимания налога на доходы физических лиц. В целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применением положений главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, а также учитывая возникающие у судов при рассмотрении данной категории дел вопросы, Верховным Судом Российской Федерации на основании статьи 126 Конституции Российской Федерации, статьей 2, 7 Федерального конституционного закона от 05.02.2014 N 3-ФКЗ «О Верховном Суде Российской Федерации», определены следующие правовые позиции. 1.

Напомним, что с точки зрения Минфина России необходимость удержания НДФЛ возникает в любых случаях, когда организация оплачивает жилье работникам.

Ведь в этом случае работники получают возможность удовлетворить свою потребность в жилье. Налог удерживается при выплате заработной платы (см., например, письма от 03.07.2012 № 03-04-05/3-826, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369, от 26.08.2013 N 03-04-06/34883). Новая правовая позиция Верховного Суда РФ поможет поспорить с фискальными органами в подобных случаях.

Компенсации работникам в связи с выполнением трудовых обязанностей не облагаются налогом, если они исчисляются исходя из фактически понесенных либо расчетных затрат работника (нормативов).